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同等待遇无差异!企业所得税优惠政策全解读

2018年12月5日,北京台资企业协会举办“北京惠台55条措施”政策解读会,国家税务总局北京市税务局王素江就“企业所得税优惠政策”做了详细介绍:

一、优惠政策

1、免税收入:

国债利息收入:是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

符合条件的股息收入:居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公司)取得的投资收益;投资于上市公司取得的股息、红利等权益性投资收益,持有12个月以上取得的投资收益。

符合条件的非营利组织的收入。

2、减计收入:

是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标淮的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。

原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标淮。

3、加计扣除:

研发费用:未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的75%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的175%摊销。

企业产品(服务)的常规性升级、商品化后为顾客提供的技术支持等活动以及烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等被列为不适用税前加计扣除政策的行业。

安置残疾人:在残疾职工工资据实扣除的基础上,再100%加计扣除。

4、加速折旧:

采取加速折旧的方法的固定资产包括:

由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;

常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%;

采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

对轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业企业2015年1月1日后新购进的固定资产(包括自行建造),允许缩短折旧年限或采取加速折旧方法。

企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

5、对所得额直接减免:

企业从事农、林、牧、鱼业项目的所得;公共基础设施:是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,前三年免税,后三年减半征收。

环保节能:包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。 (具体待明确)自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,前三年免税,后三年减半征收。

注:在减免税期限内转让的,受让方在剩余期限内享受。

技术转让收入:一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免税;超过500万元的部分,减半征收。

6、抵免应纳税所得额:

创业投资企业(包括创投基金)采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业(或初创科技型企业)2年以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

7、抵免税额:

企业购买规定国家规定目录的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备,设备的投资额的10%抵免当年应纳税额;当年不足抵免的,可以在以后5年内结转抵免。

上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

8、其它减免:

非居民企业取得的所得,减按10%的税率征收企业所得税。

下列所得免税:

外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

经国务院批淮的其他所得

少数民族地区:

高新技术企业:减按15%税率缴纳企业所得税。

小型微利企业:自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

小型微利企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

(一)工业企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;

(二)其他企业,年度应纳税所得额不超过100万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策

1、软件生产企业:实行增值税即征即退政策所退还的税款,不作为企业所得税应税收入。

新办软件生产企业经认定后,自获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。

国家规划布局内的重点软件生产企业,如当年未享受免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。

软件企业

软件生产企业的职工培训费用,可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

企事业单位购进软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,经主管税务机关核准,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年。

鼓励证券投资基金发展

对证券投资基金从证券市场中取得的收入,包括买卖股票、债券的差价收入,股权的股息、红利收入,债券的利息收入及其他收入,暂不征收企业所得税。

证券投资基金是指一种利益共享、风险共担的集合证券投资方法,即通过发行基金单位,集中投资者的资金,由基金托管人托管,由基金管理人管理和运用资金,从事股票、债券等金融工具投资。

鼓励证券投资基金发展

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。

对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入,暂不征收企业所得税。经批准设立的基金,应当委托商业银行作为基金托管人托管基金资产,委托基金管理公司作为基金管理人管理和运用基金资产。

二、办理手续

资格认证类:需要相关部门认定

高新技术企业

软件、集成电路企业

动漫企业

先进技术型企业

享受税收优惠

《国家税务总局 关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的公告 》( 2018年第23号 )

企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件,符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额,并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。同时,按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。